Учебник для вузов мвд украины Издательство Национального университета внутренних дел Харьков 2003 >>>2>>> icon

Учебник для вузов мвд украины Издательство Национального университета внутренних дел Харьков 2003 >>>2>>>



НазваниеУчебник для вузов мвд украины Издательство Национального университета внутренних дел Харьков 2003 >>>2>>>
страница8/20
Дата конвертации26.04.2013
Размер3.93 Mb.
ТипУчебник
скачать >>>
1   ...   4   5   6   7   8   9   10   11   ...   20

В приведенной схеме три операции: 1) ЗАО «Атом» поставило ОАО «Энерго» товар на сумму 100 тыс. грн., в результате чего последнее стало должником ЗАО «Атом»; 2) ЧП «АиСТ» поставило товар ЗАО «АТОМ» на сумму 100 тыс. грн.; 3) за поставленный товар ЗАО «Атом» выдаёт ЧП «АиСТ» переводной вексель, в котором поручает своему должнику - ОАО «Энерго» уплатить 100 тыс. грн. ЧП «АиСТ». После того как ОАО «Энерго» уплатит

1 См.: «Всё о бухгалтерском учёте». №89 (635), 26 сентября 2001 г.С.5-10.

123

>>>124>>>

по векселю, задолженность ОАО «Энерго» перед ЗАО «Атом» будет считаться погашенной.

Как видно, использование векселя открывает широкие возможности для предприятий при использовании его в осуществлении товарных операций. Но не только. Существуют также налоговые и казначейские векселя. В первом случае векселем можно погасить фактическую недоимку по налоговым платежам, отсрочить предстоящий платеж. Предусматривается возможность отсрочки от уплаты налоговых обязательств при уплате, например, налога на добавленную стоимость (НДС). Сумма, указанная в налоговом векселе, включается в состав налоговых обязательств плательщика налога в отчётном (налоговом) периоде, в котором вексель подлежит погашению. При этом такой вексель считается погашенным. В следующем отчётном (налоговом) периоде сумма, которая была обозначена в налоговом векселе включается в состав налогового кредита плательщика налога.

Кабмином Украины (постановление №1104 от 01.10.97г.) определены требования к порядку выдачи налогового векселя. Указывается, в частности, что такой вексель может быть выдан лицом, которое является плательщиком НДС, зарегистрировано как плательщик такого налога, внесено в реестр плательщиков и имеет индивидуальный кодовый номер, присвоенный ему как плательщику НДС, т.е. векселедателем налогового векселя может выступать практически любой плательщик НДС. Налоговый вексель может также выписываться и на другие налоги, в частности на сумму акцизного сбора.

Казначейский вексель является одним из видов специальных векселей, получивший распространение в Украине (Постановление КМУ от 06.03.99г. №321, также Инструкция Минфина №151 от 16.06.99 г.). Эти векселя выдаются Главным управлением Государственного казначейства Украины. Ими регулируется порядок выкупа кредиторской и погашения дебиторской задолженности государства. Юридические лица, приобретшие казначейские векселя, могут передавать их в счёт обязательных платежей в государственный бюджет, а также передавать их третьим лицам. Операции с казначейскими векселями осуществляет госпредприятие «Укрспецфин».

Для осуществления выкупа кредиторской задолженности кредитор распорядителя бюджетных средств эмитирует переводный вексель, плательщиком по которому выступает распорядитель

124

>>>125>>>

бюджетных средств. Основанием для эмиссии такого векселя является кредиторская задолженность распорядителя бюджетных средств, подтвержденная реестром кредиторов государственного бюджета. Т.е. кредитор бюджетной организации трассирует переводной вексель на распорядителя бюджетными средствами (бюджетную организацию), выступая в качестве трассанта (векселедателя) и одновременно векселедержателем (ремитентом). Выкуп кредиторской задолженности государства у ее кредиторов осуществляется на основании договора о выкупе переводного векселя, который составляется с кредитором непосредственно Укрс-пецфином или уполномоченным им лицом. Выкуп часто осуществляется на биржевых торгах при соблюдении всех необходимых правил.

В Украине выдавать простые и переводные векселя можно только для оформления денежного долга за фактически поставленные товары, выполненные работы, предоставленные услуги. Выпуск «бестоварных» векселей (т.е. векселей без надлежащего материального покрытия), а также предварительная оплата векселем не допускается. Правда, на практике это положение не применяется к налоговым векселям.

Вексельное законодательство не даёт определения векселя, а лишь устанавливает перечень необходимых реквизитов. Перечислим, что должен содержать, например, переводной вексель.

1) наименование «вексель», включённое в текст документа и выраженное на том языке, на котором этот документ составляется;

2) простое и ничем не обусловленное предложение уплатить определенную сумму; если вексель подлежит оплате сроком по предъявлению или во столько-то времени по предъявлению, векселедатель может обусловить начисление процентов; такое условие считается ненаписанным;

3) наименование того, кто должен платить (т.е. плательщика); лицо становится плательщиком лишь после акцепта векселя;

4) указание срока платежа (по предъявлению; от предъявления во столько-то времени; от составления во столько-то времени; на одределённый день);

5) указание места, в котором должен быть совершен платёж (переводной вексель может быть оплачен по месту жительства третьего лица либо в том же месте, где находится место жительства плательщика, либо в любом другом месте);

125

>>>126>>>

6) наименование того, кому или по приказу кого платёж должен быть совершен; переводной вексель может быть выдан по приказу самого векселедателя либо на самого векселедателя, или за счёт третьего лица;

7) указание даты и места составления векселя; дата выдачи векселя может быть помечена как векселедателем, так и третьим лицом, но в обязательном порядке до осуществления прав по векселю;

8) подпись того, кто выдаёт вексель (векселедателя); Это делает руководитель и главбух юридического лица и заверяется печатью; хотя выдача векселя может производиться также на основании надлежащим образом оформленной доверенности, но в таком случае оригинал доверенности остаётся у векселедержателя.

Образец заполненного бланка простого и переводного векселя представлен в приложении.

8.5. Процент за кредит

Платность кредита, как один из принципов его функционирования, предполагает вознаграждение в какой-то форме ссудодателю за пользование ссужаемой им стоимостью. Такой формой является процент за кредит (от лат. «centum» - на сто). Следовательно, процент за кредит - это плата, которую получает кредитор от заёмщика за предоставленные в ссуду деньги или материальные ценности. Процент характеризуется следующим.

Во-первых, экономической основой возникновения процента является само движение ссужаемой стоимости. Процент выражает отношения, которые возникают только на базе кредита и нигде более.

Во-вторых, субъектами таких отношений являются кредитор и заёмщик, выступающие соответственно как получатель и плательщик процента. Не следует путать процент за кредит с процентом на капитал и капитальные блага как ресурсы, которые могут быть сданы в аренду и представляют собой доход на капитал или рентный доход, т.е. являются результатом функционирования капитала как производительной или потребительной силы.

В-третьих, отношения по поводу процента следует отличать от кредитных отношений. Кредит предполагает выдачу средств заёмщику и возврат их обратно кредитору; уплата же процента характеризует «движение в одну сторону» (в сторону кредитора).

126

>>>127>>>

В-четвёртых, полученные кредитором проценты не возвращаются; право владения суммой процента переходит от заёмщика к кредитору, в то время как при кредите право собственности не уступается, стоимость передаётся заёмщику во временное пользование по истечении определенного срока. Для кредита характерно авансирование средств; уплата же процента означает завершение кругооборота стоимости. Время начала кредита и процента также не совпадают. И по стоимости они разные: если кредит на завершающей стадии возвращение стоимости, то процент - движение приращения к ссуде.

В-пятых, хотя процент не существует вне кредита, он вовсе не является обязательной стороной, атрибутом кредита. Существует т.н. «беспроцентный» кредит, т.е. кредит, выданный без платы за пользование предоставленной (ссуженной) стоимостью, хотя это, казалось бы, идёт вразрез с содержанием кредитных отношений и принципами их функционирования.

^ Формы процента. Следует выделять: 1) депозитный процент; 2) ссудный процент; 3) учетный процент; 4) дисконтный процент.

Депозитный процент - плата банков за сохранение денежных средств на счетах по депозитным (вкладным) операциям клиентов. Здесь кредиторы-клиенты банка, а сам банк выступает заемщиком. Зависит от срока на который занимаются деньги; состояния спроса на кредитные ресурсы; налоговой ставки на прибыль банка; уровня инфляции; размера заемных средств и др. факторов.

^ Ссудный процент - плата, которую получает кредитор (банк) от заемщика за пользование ссудой. Размер устанавливается дифференцированно, по договору. Однако, на уровень ссудного процента влияют факторы: уровень депозитного процента; издержки банка; объект кредитования; платежеспособность клиента; характер его; степень риска; налоговая ставка на прибыль банка; состояние спроса и предложения на кредит, уровень инфляции и др.

^ Банковская маржа - прибыль банка, возникающая в виде розницы между ссудным и депозитным процентом.

Учетный процент - плата, которую берет МБУ за ссуды, данные коммерческим банкам. Регулируется в соответствии с рыночными факторами. Можно рассматривать и как разновидность ссудного процента. Во многом зависит от денежно-кредитной политики НБУ.

^ Дисконтный процент - выражает риск, который был при выдаче ссуды. Снимается с заемщика в момент выдачи ссуды.

127

>>>128>>>

Тема 9.

Кредитная система Украины и кредитные реформы

Сущность кредитной системы Украины. Структура кредитной системы. Банковская система. Парабанковская система. Небанковские денежно-кредитные операции. Дальнейшее развитие кредитной системы в процессе осуществления кредитных реформ. Сущность основных кредитных реформ в России, СССР (1930-32 гг.). Кредитная реформа в независимой Украине и ее особенности

9.1. Сущность кредитной системы Украины и ее структура

Понятие «кредитная система» трактуется неоднозначно в финансовой литературе. Некоторые учёные вообще считают, что его надо заменить термином «финансовые посредники денежного рынка», поскольку в нем не раскрывается финансового посредничества1. С этим в принципе можно согласиться, если не учитывать, что изучение курса должно иметь свою логику, последовательность и возвышаться от единичного кредитного отношения к системе таких отношений, что, на наш взгляд, и предполагает изучение кредитной системы.

^ Кредитная система - совокупность банков и иных финансово-кредитных институтов, которые действуют на рынке заёмных капиталов и осуществляют аккумуляцию и мобилизацию денежного капитала, реализуют кредитные отношения.

В условиях господства административно-командной системы кредитная система была органом государственного управления. Она осуществляла функции административного контроля за клиентами. Экономические рычаги воздействия на клиента носили формальный характер, особенно когда кредит превратился в форму безвозвратного финансирования субъектов хозяйствования.

В условиях рыночной экономики кредитная система превращается в одну из коммерческих организаций. Так, с 1987 г. началась реформа банковского дела - главного звена кредитной системы. Окончилась она в 1991 года (март) принятием Закона Украины «О банках и банковской деятельности». Этот же закон был существенно переработан и принят Верховной Радой в 2001 году. Десять

1 См.: Гроші та кредит. /Підручник, за заг. ред. М.І.Савлука. - К., 2001, с.439-440.

128

>>>129>>>

лет между этими двумя редакциями законов характеризуются существенным расширением кредитной системы Украины, ее качественными изменениями.

Современная кредитная система есть прогрессивное достижение общества в период независимости Украины. Хотя современное развитие ставит перед кредитной системой новые задачи, требует нового качественного изменения и совершенствования, эти изменения отталкиваются от уже сложившейся кредитной системы.

Обычно, когда упоминают понятие «кредитная система», имеют в виду двоякое значение этого понятия. Во-первых, это совокупность кредитных отношений, форм, методов, принципов кредитования. Всё это образует то, через что функционирует кредитная система, или проще говоря кредитный механизм.

В более обобщенном виде кредитный механизм, это 1) система связей по аккумуляции и мобилизации денежного капитала между кредитными институтами и различными секторами экономики; 2) отношения, связанные с перераспределением денежного капитала между самими кредитными институтами в рамках действующего рынка капитала; 3) отношения между кредитными институтами и иностранными клиентами. Кредитный механизм включает также все аспекты ссудной, инвестиционной, аккумуляционной, учредительской, посреднической, перераспределительной деятельности кредитной системы в лице ее институтов1.

Во-вторых, кредитная система это в то же время совокупность кредитных институтов, аккумулирующих свободные денежные средства и предоставляющих их в ссуду. В состав таких институтов входят прежде всего банки, но не только. Важной составляющей кредитной системы являются также специализированные финансово-кредитные институты и почтово-сберегательные учреждения. Они существенно дополняют деятельность банковской системы, связывают отдельные звенья кредитной системы. Совокупность таких институтов и учреждений часто также называют парабанковской системой2, хотя на практике эта система теснейшим образом связана с банковской. Банки выполняют небанковские операции и наоборот: парабанковские учреждения выполняют банковские операции.

1 См.: В.М. Иванов. Деньги и кредит. Курс лекций. - К., 1999. С.178-179.

2 См.: А. Голуб, Л. Семенюк, Т. Смовженко. Гроші. Кредит. Банки./ Навч. пос. -Львів, 1997. С.71-72.

129

>>>130>>>

Исходя из сказанного, можно выделить основные звенья кредитной системы: 1) центральный (национальный, федеральный) банк, государственные или полугосударственные банки; 2) банковский сектор: коммерческие банки, сберегательные банки, инвестиционные банки, ипотечные банки, специализированные торговые банки; 3) специализированные небанковские кредитно-финансовые учреждения: страховые компании, благотворительные фонды, ссудосберегающие ассоциации, кредитные союзы. «Трёхъярусную» кредитную систему нельзя путать с «двухуровневой» банковской1.

Приведенная трехъярусная кредитная система, как показывает опыт, является типичной для большинства промышленно развитых стран рыночной экономики, хотя развитость отдельных элементов её в разных странах неодинакова и этим страны существенно разнятся друг от друга.

Так, в Западной Европе получил широкое развитие банковский и страховой секторы кредитной системы. В Японии наиболее развит банковский сектор, базирующийся на городских (коммерческих) и сберегательных банках.

В развивающихся странах в большинстве существуетадвухъя-русная система, представленная центральным банком и системой коммерческих банков2.

Образование новой кредитной системы в Украине, как самостоятельном государстве, привело к формированию 1-го уровня -НБУ и 2-го уровня - коммерческих банков и финансово-кредитных учреждений, осуществляющих отдельные банковские операции. Таким образом, кредитная система Украины включает НБУ, коммерческие банки, небанковские кредитные учреждения, союзы и ассоциации кредитных организаций, банковские группы и холдинги, а также банки, филиалы и представительства иностранных банков и финансово-кредитных учреждений. Строится она на тех же принципах, что и в государствах с развитой рыночной экономикой, приспосабливается к проведению реформ, и всё в большей мере отражает потребности рыночного хозяйства, хотя многие стороны ее ещё нуждаются в значительном совершенствовании. Совершенствование кредитной системы осуществляется в ходе кредитных реформ, о чём будет сказано ниже.

1 См.: Финансы, денежное обращение и кредит./ Учебник под ред. В.К. Сенчагова и А.И. Архипова. М., 1999. С.331.

2 См. Финансы, денежное обращение и кредит. С.332.

130

>>>131>>>

С учётом сказанного, кредитная система Украины в наиболее общем виде может быть представлена следующей схемой:

^ СТРУКТУРА КРЕДИТНОЙ СИСТЕМЫ УКРАИНЫ

Кредитная система Украины

Банковская

Парабанковская

Банки, филиалы и представительства иностранных банков и финансово-кредитных учреждений

Эмисионный (НБУ)

Неэмисионные (коммерческие)




Универсальные

Специализированные

Специализирован ные финансово-кредитные институты (финансовое посредничество)

• инвестиционные - лизинговые ком-- инновационные пании

■ учетные - факториногвые -сберегательные компании

■ ипотечные - страховые ком-

пании

- финансовые компании

- пенсионные фонды

- брокерские фирмы

- дилерские фирмы

- ломбарды и др.


Объединения банков, парабан ков

Почтово-сберега-тельная система

Почтовые отделения почтово-сбере гательные учреждения


























131

>>>132>>>

^ 9.2. Кредитные реформы

Кредитные реформы - это совокупность мероприятий, проводимых в обществе, по перестройке кредитной системы в соответствии с уровнем развития производительных сил и характером производственных отношений. Чтобы знать, почему изменения, происходящие в процессе кредитной реформы, затрагивают ту или иную сферу, нужно прежде всего знать состояние самой кредитной системы, а оно во многом определяется развитием общества.

Так, экономическая отсталость феодально-крепостнической России предопределила и отсталость ее кредитной системы. Основными чертами ее были, во-первых, большое развитие ростовщического кредита; во-вторых, сосредоточение кредитных учреждений в руках правительства; в-третьих, обслуживание казенными банками главным образом финансовых нужд помещиков и самодержавия. В кредитовании русской торговли и промышленности до отмены крепостного права главную роль играли банкиры и менялы. Можно среди банкирских домов первой половины XIX в. выделить банкирский дом Штиглица, выступающий в роли посредника при заключении русским правительством заграничных займов; он также принимал участие в учреждении крупных промышленных предприятий: в 1857 г. совместно с несколькими иностранными банкирами учредил «Главное общество российских железных дорог». Но таких банкирских фирм было немного, в отличии от менял, которых уже в 1823 г. насчитывалось 2287 чел., и которые, наряду с обменом ассигнаций на металлические монеты, занимались ростовщическими операциями взимая по своим ссудам до 30% годовых. Деревенские же ростовщики взимали с крестьян по ссудам 100-200% годовых и более1.

Понятно, что кредитная система крепостнической России, состоявшая из казённых кредитных учреждений, немногих банкирских фирм и многочисленных менял-ростовщиков, не могла удовлетворить потребности промышленности и торговли, которые уже начали развиваться в недрах феодального строя. Переход России на капиталистический путь развития потребовал необходимых изменений в кредитной системе.

1 См.: Н.Г. Антонов, М.А. Пессель. Денежное обращение, кредит и банки. - М.: АО «Финстатинформ», 1995. С.341-351.

132

>>>133>>>

Первым шагом кредитной реформы была ликвидация старых кредитных учреждений (Государственного коммерческого банка и Государственного заемного банка) и замена их новыми. В 1860 г. утверждён «для оживления торговых оборотов и для упрочения денежной кредитной системы» Государственный банк (Госбанк).

Вторым шагом было возникновение системы коммерческих банков, городских банков и обществ взаимного кредита, способствующих промышленному подъёму России. Одним из первых коммерческих банков был Харьковский торговый банк (1867), наряду с Петербургским частным коммерческим банком (1864) и Московским купеческим банком (1866). В 90-х гг., после кризиса и депрессии, коммерческие банки стали развиваться особенно быстро и к началу XX века завоевали преобладающее положение в кредитной системе России. К этому времени кредитная система России включала: 1) Госбанк; 2) акционерные коммерцбанки; 3) общества взаимного кредита; 4) горбанки; 5) ипотечные банки; 6) кредитную кооперацию. Но несмотря на своё развитие, кредитная система России была зависима от иностранного капитала, наличия феодальных пережитков и широкого ее использования помещиками и царским правительством1.

Иной была кредитная система, сложившаяся к 1930 году. Условия, вызвавшие кредитную реформу 1930-1932 гг., определялись формированием административно-командной системы (АКС). К 1930 году в СССР была проведена реформа управления, сформировались отрасли, - основные звенья управления экономикой, которые потребовали колоссальной концентрации денежных средств для выполнения ими функций государства АКС.

В то же время продолжала существовать многозвенная система кредитной сферы, которая с позиций АКС, имела ряд недостатков. Во-первых, прослеживался параллелизм в работе банков; во-вторых, невозможность налаживания контроля за рациональным и экономным использованием кредитных ресурсов; в-третьих, между банками возникла конкуренция в виде «борьбы за
1   ...   4   5   6   7   8   9   10   11   ...   20



Похожие:

Учебник для вузов мвд украины Издательство Национального университета внутренних дел Харьков 2003 >>>2>>> iconПрисяга работника органов внутренних дел Украины
...
Учебник для вузов мвд украины Издательство Национального университета внутренних дел Харьков 2003 >>>2>>> iconВ базу мвд внесено более тысячи украинских фанов-хулиганов
Министерство внутренних дел Украины внесло в базу данных проблемных болельщиков 1 тыс. 218 украинцев. Об этом Информационному центру...
Учебник для вузов мвд украины Издательство Национального университета внутренних дел Харьков 2003 >>>2>>> icon-
Министерство внутренних дел утвердило порядок принятия сотрудниками органов внутренних дел решений о запрете въезда в Украину иностранцам...
Учебник для вузов мвд украины Издательство Национального университета внутренних дел Харьков 2003 >>>2>>> iconВторое общее собрание руководителей пб и руководства гу мвд украины в Одесской области
Тренних дел с частными предприятиями безопасности (далее пб) и предлагаемая деятельность Координационного совета по взаимодействию...
Учебник для вузов мвд украины Издательство Национального университета внутренних дел Харьков 2003 >>>2>>> iconПеречень документов, которые подают иностранные граждане для поступления в Национальную академию внутренних дел
Национальная академия внутренних дел государственное высшее учебное заведение IV уровня аккредитации
Учебник для вузов мвд украины Издательство Национального университета внутренних дел Харьков 2003 >>>2>>> iconУчебник для вузов/Л. Н. Федотова. Спб.: Питер, 2003. 400 с.: ил. (Серия «Учебник для вузов»)
Охватывают период от начала XX в и вплоть до 40-х годов в это время системе массовых коммуникаций отводилась гипертрофированная роль...
Учебник для вузов мвд украины Издательство Национального университета внутренних дел Харьков 2003 >>>2>>> iconУчебник для вузов. М.: «Мир», ООО «Издательство act», 2003. 528с., ил. Isbn 5-03-003533-8 («Мир»)
Рецензенты: заслуженный профессор мисиС, д-р техн наук Ю. В. Кряковский, заслуженный деятель науки и техники, лауреат Ленинской премии...
Учебник для вузов мвд украины Издательство Национального университета внутренних дел Харьков 2003 >>>2>>> iconПрикладная юридическая психология
Руководил кафедрой психологии деятельности органов внутренних дел Академии мвд СССР
Учебник для вузов мвд украины Издательство Национального университета внутренних дел Харьков 2003 >>>2>>> iconИ познаете истину, и истина сделает вас свободными. Иоанн. 8: 32
Над Москвой, как облака в небе, проходили большие и малые события. Органы государственной безопасности меняли свое название: мвд...
Учебник для вузов мвд украины Издательство Национального университета внутренних дел Харьков 2003 >>>2>>> iconПрограмма семинара «Либерализм: теория и практика» Харьков, 30-31 марта 2012 г. (Программа подлежит незначительным изменениям)
Участие в семинаре бесплатное. Семинар будет проводиться в корпусе Национального Университета «Юридическая Академия Украины им. Ярослава...
Разместите кнопку на своём сайте:
Документы


База данных защищена авторским правом ©gua.convdocs.org 2000-2015
При копировании материала обязательно указание активной ссылки открытой для индексации.
обратиться к администрации
Документы

Разработка сайта — Веб студия Адаманов